The Effect of Asymmetry Information, Budget Target Clarity, and Budget Participation on Budgetary Slack with Organizational Commitment as a Moderating Variable: A Literature Review
DOI:
https://doi.org/10.38035/dijefa.v6i6.5617Keywords:
Asymmetry Information, Budget Target Clarity, Budget Participation, Organizational Commitment, Budgetary SlackAbstract
This study aims to provide a comprehensive understanding of the budgetary slack phenomenon. The method used is a systematic literature review (SLR) of 100 journal articles published in Scopus-indexed journals (Q2–Q4) and Sinta 2 to Sinta 4 during the period 2016–2025. The results of the study indicate that agency theory is the most dominant theoretical framework used, while asymmetry information has been shown to increase the tendency of budgetary slack. Conversely, the influence of budget target clarity and budget participation still produces diverse and inconsistent findings. The differences in research results are thought to be influenced by the organizational context, the research period, and the measurement instruments used. The novelty of this study lies in the use of organizational commitment as a moderating variable. The literature shows that organizational commitment has been shown to weaken the positive effect of asymmetry information and strengthen the positive effect of budget target clarity and budget participation in reducing budgetary slack.
References
Aditya, N. P. Y., & Wirakusuma, M. G. (2019). Kohesivitas Kelompok Sebagai Pemoderasi Pengaruh Partisipasi Penganggaran, Asimetri Informasi, dan Self Esteem Pada Senjangan Anggaran. Jurnal Akuntansi Keuangan, 28(1), 55–84.
Afdhal, A. M. N., Rahayu, A., & Ardi, D. A. (2021). Pengaruh Partisipasi Anggaran, Penekanan Anggaran, Asimetri Informasi Terhadap Budgetary Slack pada SKPD Kabupaten Soppeng. Jurnal Ilmiah METANSI “Manajemen dan Akuntansi,” 4(1), 1–10.
Agustina, D., & Suhaidar. (2021). The Effect of Budget Participation and Organizational Commitment on Budgetary Slack. Indonesian Journal of Social Science Research, 2(2), 90–96.
Agustini, N. M. W., Trisnadewi, A. A. A. E., & Saputra, K. A. K. (2019). Pengaruh Partisipasi Anggaran, Asimetri Informasi, Kualitas Sumber Daya Manusia dan Kejelasan Sasaran Anggaran Terhadap Budgetary Slack pada Organisasi Perangkat Daerah Kabupaten Bangli. Journal of Economic, Management and Accounting Adpertisi, 1(1), 1–12.
Aira, A., & Rimet. (2021). Pengaruh Partisipasi Penyusunan Anggaran Terhadap Senjangan Anggaran dengan Komitmen Organisasi dan Motivasi sebagai Variabel Moderasi pada Organisasi Perangkat Daerah (OPD) Kabupaten Kampar. Jurnal Al-Iqtishad, 2(4), 267–288.
Alifah, A. A. N., Sadikin, D. S., & Budhijana, R. B. (2024). Pengaruh Budget Participation, Asimetri Informasi dan Budget Emphasis Terhadap Budget Slack pada PT Wijaya Karya (Persero) Tbk. Jurnal Keuangan Dan Perbankan, 21(1), 11–26.
Anneta, J., & Handoko, J. (2024). The effect of strategy, information asymmetry, and incentive scheme on budgetary slack in family business company. Journal of Accounting and Investment, 25(2), 436–459.
Ariani, N. P., & Budiasih, I. G. A. N. (2021). The Effect of Budgeting Participation, Organizational Commitment, and Self Esteem on Village Budgetary Slack in Mengwi Sub-district. American Journal of Humanities and Social Sciences Research, 5(3), 425–433.
Ashmeade, J. A., Mccambridge, G., & Sullivan, J. (2017). Ethical Concerns of Budgetary Slack Creation. Journal of Accounting, Ethics & Public Policy, 8(3), 401–417.
Basyir, A. A. (2016). Pengaruh Partisipasi Anggaran, Informasi Asimetri, dan Kapasitas Individu Terhadap Budgetary Slack pada SKPD Pemerintah Kota Samarinda. Akuntabel: Jurnal Ekonomi dan Keuangan, 13(2), 82–102.
Bhilawa, L., & Kautsar, A. (2018). The Determinants of Relationship Between Budgetary Participation and Budgetary Slack. International Journal of Academic Research in Accounting, Finance and Management Sciences, 8(2), 155–163.
Daumoser, C., Hirsch, B., & Sohn, M. (2018). Honesty in Budgeting: a Review of Morality and Control Aspects in The Budgetary Slack Literature. Journal of Management Control, 29(2), 115–159.
Desriani, N., Muhaqo, N. N., Panjaitan, J., Mirza, A. D., & Sukmasari, D. (2024). How to Mitigate Budgetary Slack? Learning from Religiosity and Participative Budgeting. International Conference on Accounting and Finance, 2(1), 83–92.
Dewi, A. A. I. I. U., Putrayasa, I. M. A., & Suarjana, A. A. G. M. (2020). The Effect of Budget Participation, Budget Emphasis, and Compensation on Budget Slack at Le Grande Bali. Journal of Applied Sciences in Accounting, Finance and Tax, 3(2), 137–144.
Dewi, M. S., & Trisnawati, N. L. E. (2021). Analisis Pengaruh Partisipasi Anggaran, Budget Emphasis, dan Informasi Asimetri terhadap Budgetary Slack. Jurnal Akuntansi Kompetif, 4(2), 172–179.
Dinanti, W. P., & Taqwa, S. (2022). Pengaruh Partisipasi Anggaran Terhadap Budgetary Slack dengan Motivasi dan Komitmen Organisasi sebagai Pemoderasi (Studi Empiris pada OPD Kabupaten Limapuluh Kota). Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 4(2), 275–287.
Effendy, L. (2017). Asimetri Informasi dan Budgetary Slack (Studi pada Pemerintah Kabupaten Dompu). Jurnal Aplikasi Akuntansi, 1(2), 37–58.
Ehsan, M. N., Jamaluddin, A., Tanggamani, V., Nordin, E., & Hussain, W. S. (2023). Budgetary Slack: Does it Hurt Organisations? International Journal of Academic Research in Business and Social Sciences, 13(6), 1630–1641.
Erina, N. P. D., & Suartana, W. (2016). Pengaruh Partisipasi Penganggaran, Penekanan Anggaran, Kapasitas Individu, dan Kejelasan Sasaran Anggaran pada Senjangan Anggaran. Jurnal Ekonomi dan Akuntansi, 15(2), 973–1000.
Faizah, N., Budiwitjaksono, G. S., & Vendy, V. (2024). Kualitas Sumber Daya Manusia Memoderasi Determinan Senjangan Anggaran. Ekonomis: Journal of Economics and Business, 8(1), 26–35.
Fanani, Z., & Saudale, G. E. K. (2018). Influence of Information Asymmetry and Self-Efficacy on Budgetary Slack: An Experimental Study. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 20(2), 62–72.
Gago, S. D. N., & Gil. (2016). Effects of Trust and Distrust on Effort and Budgetary Slack: An Experiment. Management Decision, 54(8), 1–33.
Guntur, I. B. P. S. W., & Dharmadiaksa, I. B. (2019). Pengaruh Kapasitas Individu dan Asimetri Informasi pada Senjangan Anggaran dengan Budaya Organisasi sebagai Pemoderasi. Jurnal Ekonomi dan Akuntansi, 27(1), 33–61.
Hormati, A., Laduna, R., Mahdi, S. A., & Kahar, S. H. A. (2017). The Effect of Budgetary Participation on Budgetary Slack Using Budgetary Ethical Compliance as the Mediating and Moderating Variable. International Journal of Civil Engineering and Technology (IJCIET), 8(8), 1081–1092.
Iriansyah, S. H., Suharman, H., & Soenaria, S. R. (2021). Pengaruh Penganggaran Partisipatif dan Asimetri Informasi Terhadap Budgetary Slack dengan Moral Equity sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Ilmiah Ekonomi Global Masa Kini, 12(2), 142–149.
Irmawati, L. (2024). Determinan Budgetary Slack pada Satuan Perangkat Daerah Kabupaten Banyuwangi. Jurnal Manajemen Dan Akuntansi, 12(2), 13–23.
Kahar, S. H. A., Rohman, A., & Chariri, A. (2016). Participative Budgeting, Budgetary Slack and Job Satisfaction in the Public Sector. Journal of Applied Business Research, 32(6), 1663–1674.
Nazaruddin, I., & Harsanti, N. (2021). Pengaruh Asimetri Informasi, Karakter Personal, Reputasi, Trust in Superior dan Mutual Monitoring Terhadap Budgetary Slack. Jurnal Kajian Akuntansi dan Auditing, 16(1), 1–14.
Ngo, Q. H., Huynh, T. N., & Doan, T. N. N. (2017). A Study on Managers’ Creation of Budgetary Slack in Emerging Economies: The Case of Vietnam. Asian Journal of Accounting Research, 2(2), 15–28.
Ningsih, S., & Indira, D. S. (2020). Budgetary Participation Effect, Budget Emphasis, and Information Asymmetry on Budgetary Slack. Revista de Ciencias Humanas y Sociales, 36(27), 882–897.
Nurhayati, H., Sudirman, Abdul, K., & Ernawaty, U. (2019). The Effect of Budget Participation on Budgetary Slack With Information Asymmetry and Clarity Of Budget Target as Moderating Variable. Eurasia: Economics & Business, 4(22), 56–62.
Otalor, J. I., & Oti, P. A. (2017). Budget Participation, Managerial Performance and Budgetary Slack. International Accounting and Taxation Review, 1(1), 9–37.
Paramitha, Y. N. (2022). Pengaruh Partisipasi Anggaran, Informasi Asimetri, dan Self Esteem Terhadap Budgetary Slack. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 1(1), 1–23.
Parlindungan, & Oemar, F. (2020). Pengaruh Partisipasi Anggaran Terhadap Budgetary Slack dengan Budaya dan Komitmen Organisasi Sebagai Variabel Moderasi (Studi Kabupaten Pelalawan Provinsi Riau). Jurnal Manajemen Dan Bisnis Terapan, 2(1), 50–60.
Prakasa, R. A. (2020). Pengaruh Kejelasan Sasaran Anggaran Terhadap Kesenjangan Anggaran dengan Asimetri Informasi sebagai Variabel Pemoderasi (Studi Empiris di SKPD Kabupaten Pesisir Selatan). Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 2(1), 2590–2602.
Pramudiati, N., Putri, A. Z., & Prastiwi, B. (2022). Determinants Budgetary Slack. Jurnal Riset Akuntansi dan Keuangan, 10(1), 1–12.
Pratama, A., & Kiyah, M. (2019). Pengaruh Partisipasi, Kejelasan Sasaran, Group Cohesiveness dan Informasi Asimetri Anggaran Terhadap Budgetary Slack di Seluruh Kecamatan Kota Medan. Jurnal Akuntansi dan Bisnis, 5(2), 139–150.
Putra, A. A. G. A. K. (2024). Systematic Literature Review: The Determinants of Budgetary Slack and the Role of Various Factors as Moderating. Journal of International Crisis and Risk Communication Research, 7(6), 997–1008.
Putra, D. P. S., Manafe, H. A., & Bibiana, R. P. (2024). Pengaruh Partisipasi Anggaran dan Buddget Emphasis Terhadap Budgetary Slack melalui Asimeteri Informasi sebagai Variabel Mediasi pada Dinas Kearsipan dan Perpustakaan Kota Kupang. Jurnal Ilmiah Universitas Batanghari Jambi, 24(1), 770–778.
Putra, Y. P. (2020). Pengaruh Asimetri Informasi Terhadap Budgetary Slack dengan Kejujuran sebagai Variabel Pemoderasi: Penganggaran Partisipatif (Studi Eksperimen pada Mahasiswa S1 Akuntansi Universitas Muhammadiyah Bengkulu). Jurnal Ilmiah Ekonomi dan Bisnis, 8(1), 9–18.
Putrawan, P. W., Sujana, E., & Purnamawati, I. G. A. (2024). Determinants of Budget Managers’ Performance at Mpu Kuturan Singaraja State Hindu College: An Analysis of Budget Participation, Goal Clarity, and Organizational Commitment. Jurnal Ilmiah Akuntansi, 9(1), 54–66.
Putri, N. P. A. W., & Putri, I. G. A. M. A. D. (2019). Pengaruh Kejelasan Sasaran Anggaran dan Budget Emphasis Terhadap Senjangan Anggaran pada OPD Kabupaten Badung. Jurnal Ekonomi dan Bisnis, 8(6), 651–677.
Putri, Y. R., & Solikhah, B. (2018). Organizational Commitment, Information Asymmetry, and the Nature of Conscientiousness as Moderating the Relationship of Budget Participation to Budgetary Slack. Accounting Analysis Journal, 7(3), 176–182.
Rinaldi, R., Agustin, H., & Fitria Sari, V. (2020). Pengaruh Partisipasi Anggaran Terhadap Kesenjangan Anggaran dengan Komitmen Organisasi sebagai Variabel Pemoderasi. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 2(1), 2299–2313.
Robinson, Chariri, A., & Prabowo, T. J. W. (2018). The Role of Risk Management on Budget Quality and Slack. Academy of Accounting and Financial Studies Journal, 22(4), 1–12.
Santos, V. Dos, Beuren, I. M., & Skrepitz, S. (2022). Influence of Budgetary Slack and Elements of the Budgetary Process on Perceptions of Justice. Revista Contabilidade & Finanças (RCF), 33(89), 200–215.
Saputra, K. D. C., & Putra, I. N. W. A. (2017). Pengaruh Partisipasi Anggaran dan Asimetri Informasi pada Senjangan Anggaran dengan Komitmen Organisasi sebagai Variabel Pemoderasi. Jurnal Ekonomi dan Akuntansi, 19(1), 223–250.
Sari, D. M., De Grave, A., & Hidayah, I. N. (2024). Pengaruh Partisipasi Anggaran, Asimetri Informasi, Budget Emphasis, dan Self Esteem Terhadap Budgetary Slack pada SKPD Kota Balikpapan. Jurnal GeoEkonomi, 15(1), 1–10.
Sari, N. L. E. Y., & Putra, I. N. W. A. (2017). Kapasitas Individu, Self-Esteem, Komitmen Organisasi, dan Penekanan Anggaran Memoderasi Partisipasi Penganggaran pada Senjangan Anggaran. Jurnal Ekonomi dan Akuntansi, 20(2), 1189–1218.
Sari, W. A., & Mokhlas. (2018). Analisis Pengaruh Partisipasi Anggaran dan Kejelasan Sasaran Anggaran Terhadap Senjangan Anggaran dengan Komitmen Organisasi sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Dinamika Ekonomi Bisnis, 15(1), 31–47.
Siswiraningtyas, A. N., & Indrawati, Y. (2021). Pengaruh Partisipasi Anggaran, Kejelasan Anggaran, Komitmen Organisasi Terhadap Senjangan Anggaran. Jurnal Ilmiah Ekonomi dan Bisnis, 14(1), 113–122.
Sofia, A. Z. (2017). Pengaruh Partisipasi Anggaran dan Kejelasan Sasaran Anggaran Terhadap Senjangan Anggaran dengan Komitmen Organisasi dan Gaya Kepemimpinan sebagai Variabel Moderating (Studi pada Satuan Kerja Perangkat Daerah Kabupaten Bengkalis). Jurnal Online Mahasiswa (JOM) Bidang Ilmu Ekonomi, 4(1), 30–44.
Sulastri, & Wardani, M. T. (2021). Participative Budget, Information Asymmetry, and Budget Emphasis as a Predictor of Budgetary Slack. Advances in Economics, Business and Management Research, 173(7), 247–254.
Suryadi, B., Mulyaningsih, H. D., & Rajiani, I. (2019). Managing Inefficiency of Participatory Budgeting by Investigating the Dark Side Personality of Managers. Polish Journal of Management Studies, 19(2), 385–394.
Suwandi, M. M., Asyik, N. F., & Riharjo, I. B. (2023). The Effect of Participatory Budgeting on Budget Slack Moderated by Information Asymmetry, Budget Emphasis, Organizational Commitment, and Ethical Considerations. Journal of Social Research, 7(1), 2312–2325.
Taufik, A., & Supadmi, N. L. (2017). Gaya Kepemimpinan sebagai Pemoderasi Pengaruh Partisipasi Anggaran dan Asimetri Informasi pada Senjangan Anggaran. Jurnal Ekonomi dan Akuntansi, 20(2), 1249–1279.
Verawati, D., Alimuddin, A., & Rasyid, S. (2025). The Role Of Monitoring As A Moderating Variable Of Budgetary Slack Factors. Advances in Economics, Business and Management Research, 9(1), 1607–1621.
Verawati, Y. (2025). Unraveling the Determinants of Budgetary Slack: A Study of Participation, Information Asymmetry, and Organizational Factors. Journal of Advanced Research in Social Sciences and Humanities, 10(2), 1–9.
Viantari, N. P. S., Yogantara, K. K., & Asana, G. H. S. (2024). Pengaruh Partisipasi Anggaran, Komitmen Organisasi, dan Budget Emphasis terhadap Budgetary Slack pada Hotel Bintang 5 di Badung. Journal of Applied Management and Accounting Science, 5(2), 155–168.
Wiguna, I. W. A., & Wirasedana, I. W. P. (2016). Komitmen Organisasi dan Asimetri Informasi sebagai Pemoderasi Pengaruh Kejelasan Sasaran Anggaran pada Senjangan Anggaran. Jurnal Ekonomi dan Akuntansi, 16(3), 2435–2456.
Wijaya, J. R. T., & Herwiyanti, E. (2023). A Study of Information Asymmetry in Financial Research. The Indonesian Accounting Review, 13(1), 79–89.
Yanti, N. W. M., & Sari, M. M. (2016). Asimetri Informasi sebagai Pemoderasi Pengaruh Partisipasi Penganggaran dan Kejelasan Sasaran Anggaran pada Senjangan Anggaran. Jurnal Ekonomi dan Akuntansi, 15(1), 257–285.
Yulaikah, Trikawati, & Ismanti, R. (2023). Pengaruh Partisipasi Anggaran Terhadap Senjangan Anggaran Dengan Informasi Asimetri, Komitmen Organisasi Sebagai Variabel Moderasi (Studi Kasus Pemerintah Provinsi Banten). The Indonesian Journal of Management & Accounting, 11(2), 77–92.
Yunista, V., Sujana, E., & Darmawan, N. A. S. (2024). Pengaruh Partisipasi Anggaran dan Asimetri Informasi Terhadap Budgetary Slack dengan Komitmen Organisasi sebagai Variabel Moderasi. JIMAT (Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi) Universitas Pendidikan Ganesha, 15(01), 156–165.
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2025 Bobby Pratama, Irene Tri Florencia, Mukhtaruddin
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
Authors who publish their manuscripts in this journal agree to the following conditions:
- The copyright on each article belongs to the author(s).
- The author acknowledges that the Dinasti International Journal of Economics, Finance & Accounting (DIJEFA) has the right to be the first to publish with a Creative Commons Attribution 4.0 International license (Attribution 4.0 International (CC BY 4.0).
- Authors can submit articles separately, arrange for the non-exclusive distribution of manuscripts that have been published in this journal into other versions (e.g., sent to the author's institutional repository, publication into books, etc.), by acknowledging that the manuscript has been published for the first time in the Dinasti International Journal of Economics, Finance & Accounting (DIJEFA).
