Determinat of Tax Aggressiveness in Banking Companies at 2021-2022 Period

Annisa Fitri  Anggraeni; Winna  Roswinna; Maria Lusiana  Yulianti; Kartika Pratiwi  Putri; Taty Siti  Aisyah

doi:10.38035/dijefa.v5i6.4098

Authors

Annisa Fitri Anggraeni Accounting, Winaya Mukti University, Bandung, Indonesia
Winna Roswinna Management, Winaya Mukti University, Bandung, Indonesia
Maria Lusiana Yulianti Management, Winaya Mukti University, Bandung, Indonesia
Kartika Pratiwi Putri Accounting, Winaya Mukti University, Bandung, Indonesia
Taty Siti Aisyah Management, Winaya Mukti University, Bandung, Indonesia

DOI:

https://doi.org/10.38035/dijefa.v5i6.4098

Keywords:

liquidity, earnings management, independent commissioner, xecutive compensation, tax aggressiveness

Abstract

This study aims to analyze the influence of liquidity, earnings management, independent commissioners, and executive compensation of tax aggressiveness. The population in the study is a Banking Company Registered in Indonesia Stock Exchange in the period 2021-2022. The sample is taken by using purposive sampling method, where the banking company that issued the financial statements, did not move sector, listed its shares and did not have negative profit during the period 2021-2022. The design in the study is hypothesis testing, where the sample consists of 60 samples. Data processing using multiple linear regression with eviews 13.The results of this study found that liquidity, earnings management and independent komisais affect tax aggressiveness, while executive compensation does not affect the aggressiveness of taxes. Based on total adjusted R-Square results prove that liquidity, earnings management, independent commissionist, and executive compensation only affect 65.8%, while 24.2% is influenced by other variable not tested in this research.

References

Anggraeni, A. F. (2021). How to improve the quality of accounting information system in digital era (an empirical study of state-owned enterprises in Indonesia). Economic Annals-??I. https://doi.org/10.21003/ea.v194-15

Ansari, U., Alam, S., de Villiers, C. J., Barnard, P., Lawrence, S. F. stewart, Carroll, A. B., Huseynov, F., Klamm, B. K., Jane, G., World, E. V., Europe, E. V., Eurozone, E. V., Anku-Tsede, O., Deffor, E. W., Dyreng, S. D., Hoopes, J. L., Wilde, J. H., Abukari, A. J., Abdul-Hamid, I. K., … Greening, D. W. (2019). The relationship between CSR and tax avoidance. Journal of Accounting and Public Policy.

Anwar, S. (2018). PENGARUH DANA PIHAK KETIGA, PENGELOLAAN KREDIT, PENGELOLAAN LIKUIDITAS, DAN EFISIENSI OPERASI TERHADAP PROFITABILITAS BANK GO PUBLIC YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA PERIODE 2010-2014. JURNAL EKONOMI EFEKTIF.

Berlianah, A. (2023). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Ukuran Perusahaan dan KomisarisIndependen terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris PerusahaanPerbankan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2021). Jurnal Akuntansi.

Bonita, R. A., Seno, A. H. D., & Suryoko, S. (2015). Analisis Pengaruh Efisiensi Modal Kerja, Likuiditas, Dan Solvabilitas Terhadap Profitabilitas Pada Perusahaan Kosmetik Dan Barang keperluan Rumah Tangga Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2009-2013. Jurnal Ilmu Administrasi Bisnis.

Cahyono, Y. T., & Saraswati, R. (2022). Pengaruh Efektivitas Komisaris Independen, Komite Audit, dan Kompensasi Eksekutif terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris pada Perusahaan Sektor Properties, Real Estate, dan Infrastructures Bangunan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia). Jurnal Pendidikan Tambusai. https://doi.org/10.31004/jptam.v6i3.4489

Dwi, K., & Supramono, S. (2012). LIKUIDITAS, LEVERAGE, KOMISARIS INDEPENDEN, DAN MANAJEMEN LABA TERHADAP AGRESIVITAS PAJAK PERUSAHAAN. Jurnal Keuangan Dan Perbankan , 16(2).

Erlina, M. (2021). PENGARUH LIKUIDITAS, PROFITABILITAS, UKURAN PERUSAHAAN, KOMISARIS INDEPENDEN TERHADAP AGRESIVITAS PAJAK DAN PENGUNGKAPAN CSR SEBAGAI MODERASI. Jurnal Administrasi Bisnis. https://doi.org/10.26593/jab.v17i1.4523.24-39

Fadli, I. (2016). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Komisari Independen, Manajemen Laba dan Kepemiliki Institusional terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Online Mahasiswa Fakultas Ekonomi Universitas Riau.

Fuad, & yuwono. (2019). Pengaruh Corporate Governance Dan Kompensasi Eksekutif Terhadap Agresivitas Pajak. Diponegoro Journal of Accounting.

Gemilang, D. N. (2017). Pegaruh Likuiditas, Leverage, Profitabilitas, Ukuran Perusahaan dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan (Studi Empiris pada Perusahaan Property dan Real Estate yang Terdaftar di BEI pada Tahun 2013-2015). Skripsi?: IAIN Surakarta.

HAMZA, T., & ZAATIR, E. (2020). Does corporate tax aggressiveness explain future stock price crash? Empirical evidence from France. Journal of Financial Reporting and Accounting, 19(1). https://doi.org/10.1108/JFRA-01-2020-0018

Hardiningsih, P., Hadi, T. P., & Ariani, N. (2019). Determinant Earnings Persistence with Corporate Governance as Moderating Factors. https://doi.org/10.2991/icobame-18.2019.17

Hariyanto, F., & Utomo, D. C. (2018). PENGARUH CORPORATE GOVERNANCE DAN KOMPENSASI EKSEKUTIF TERHADAP AGRESIVITAS PAJAK. DIPONEGORO JOURNAL OF ACCOUNTING.

Hidayat, A., & Muliasari, R. (2020). Pengaruh Likuiditas, Leverage dan Komisaris Independen Terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan. SULTANIST: Jurnal Manajemen Dan Keuangan. https://doi.org/10.37403/sultanist.v8i1.183

Hidayat, I. R., & Damayanti, T. W. (2021). Pengaruh Kepemilikan Manajerial Terhadap Agresivitas Pajak: Corporate Governance Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Proaksi, 8(2), 329–343. https://doi.org/10.32534/jpk.v8i2.1873

Insiyah, & Fuadati, S. R. (2018). Pengaruh Likuiditas, Perputaran Piutang, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Profitabilitas Perusahaan Makanan Dan Minuman. Jurnal Ilmu Dan Riset Manajemen ….

Irvan, T., & Henryanto, W. (2015). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Manajemen Laba, Komisaris Independen Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi.

Jaya, F. (2018). Pengaruh Likuiditas, Profitabilitas, Ukuran Perusahaan, Capital Intencity dan Pengungkapan Corporate Social Responsibility Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris pada Perusahaan Sektor Perdagangan, Jasa dan Investasi yang Terdaftar di BEI 2013-2016). Jurnal Online Mahasiswa (JOM).

Journal, D., & Accounting, O. F. (2019). Pengaruh Corporate Governance Dan Kompensasi Eksekutif Terhadap Agresivitas Pajak. Diponegoro Journal of Accounting.

Karuniansyah, S. F., & Anwar, S. (2021). Earning Management Sebagai Variabel Intervening Antara Mekanisme Good Coorporate Governance dan Corporate Social Responsibility Terhadap Agresivitas Pajak. JURNAL ILMIAH KOMPUTERISASI AKUNTANSI, 14(1).

Kasir. (2023). Pengaruh Leverage, Capital Intensity dan Likuiditas Terhadap Agresivitas Pajak Pada Subsektor Kimia Yang Terdaftar di BEI. Jurnal Riset Bisnis Dan Investasi. https://doi.org/10.35313/jrbi.v9i1.4498

Kusumaningarti, M., Selviasari, R., & Wahyuningsih, F. N. (2023). Pengaruh Likuiditas Dan Inventory Intensity Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Manajemen Laba Sebagai Variabel Pemoderasi Pada Perusahaan Lq45. Jura?: Jurnal Riset Akuntansi.

Lestari, N., Arafat, Y., & Valianti, R. M. (2020). Pengaruh Likuiditas, Leverage, dan Profitabilitas Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2014-2018). Jurnal Media Akuntansi (Mediasi). https://doi.org/10.31851/jmediasi.v3i1.5220

Lukito, D. P., & Sandra, A. (2021). PENGARUH CAPITAL INTENSITY, PROFITABILITAS, DAN FINANCIAL DISTRESS TERHADAP TAX AVOIDANCE. Jurnal Akuntansi. https://doi.org/10.46806/ja.v10i2.803

Machdar, N. M. (2019). AGRESIVITAS PAJAK DARI SUDUT PANDANG MANAJEMEN LABA. Jurnal Riset Manajemen Dan Bisnis (JRMB) Fakultas Ekonomi UNIAT, 4(1). https://doi.org/10.36226/jrmb.v4i1.257

Mappadang, A. (2021). Determinan Agresivitas Pajak Pada Perusahaan?: Kajian Pada Leverage, Komisaris Independen dan Manajemen Laba. Profita: Komunikasi Ilmiah Akuntansi Dan Perpajakan.

Munawar, M., Farida, A. L., Kumala, R., & Erawati, D. (2022). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, dan Likuiditas terhadap Agresivitas Pajak dengan Komisaris Independen sebagai variabel Moderating pada Perusahaan Manufaktur di BEI tahun 2016-2020. Owner. https://doi.org/10.33395/owner.v6i2.846

Mustika, M., Sulistyowati, S., & Wahyuni, E. N. (2020). Examining the Impact of Liquidity, Leverage and Earning Management on Corporate Tax Aggressiveness in Property and Real Estate Companies on Indonesia Stock Exchange. https://doi.org/10.2991/aebmr.k.200309.022

Nugroho, R., & Rosidy, D. (2019). PENGARUH KOMISARIS INDEPENDEN DAN KOMPENSASI EKSEKUTIF TERHADAP AGRESIVITAS PAJAK. INFO ARTHA. https://doi.org/10.31092/jia.v3i1.563

Osvald, G., & Prasetyo, E. (2015). PENGARUH MEKANISME TATA KELOLA PERUSAHAAN DAN STRUKTUR KEPEMILIKAN TERHADAP STRUKTUR MODAL (STUDI EMPIRIS PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA PADA TAHUN 2011-2013). Diponegoro Journal of Accounting.

Pakpahan, S. G., & Pratomo, D. (2020). Pengaruh Kompensasi Eksekutif Terhadap Agresivitas Pajak ( Studi Kasus Pada Perusahaan Sektor Makanan dan Minuman yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2014-2018 ). E-Proceeding of Management.

Panjalusman, P. A., Nugraha, E., & Setiawan, A. (2018). PENGARUH TRANSFER PRICING TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK. JURNAL PENDIDIKAN AKUNTANSI & KEUANGAN. https://doi.org/10.17509/jpak.v6i2.15916

Pitoyo, B. S., Ahmar, N., & Suyanto. (2019). Manajemen Laba, Tindakan Pajak Agresif, dan Peran Tata Kelola Perusahaan: Studi Pada Perusahaan di Jakarta Islamic Index. Journal of Islamic Economics, Business and Finance, 9(1).

Pratiwi, Y. E., & Oktaviani, R. M. (2021). Jurnal Akuntansi dan Pajak Perspektif Leverage , Capital Intensity Dan Manajemen Laba Terhadap Tax Aggressiveness. Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 1(22).

Prawirodiharjo, Satrio, M., Suryani, E., & Kurnia. (2020). Pengaruh manajemen laba, profitabilitas dan leverage terhadap agresivitas pajak (studi pada perusahaan sektor pertambangan yang terdaftar di bursa efek Indonesia periode 2014-2018). E-Proceeding of Management, 7(1).

Prolita, S. (2023). Pengaruh Pajak Tangguhan, Likuiditas, Intensitas Modal dan Intensitas Persediaan terhadap Agresivitas Pajak Pajak (Studi Empiris Perusahaan Manufaktur Subsektor Makanan dan Minuman yang Terdaftar di BEI Tahun 2019-2022). Global Accounting.

Purwanto, A., ’ Y., & ’ S. (2016). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Manajemen Laba, Dan Kopensasi Rugi Fiskal Terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan Pada Perusahaan Pertanian Dan Pertambangan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2011-2013. Jurnal Online Mahasiswa Fakultas Ekonomi Universitas Riau.

Purwanto, A., Yusralaini, Y., & Susilatri, S. (2016). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Manajemen Laba, dan Kompensasi Rugi Fiskal terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan pada Perusahaan Pertanian dan Pertambangan. Jurnal Online Mahasiswa Fakultas Ekonomi Universitas Riau.

Putranto, P., Dinar Nur Affini, & Husnul Hatimah. (2023). Pengaruh Good Corporate Governance dan Transfer Pricing terhadap Tax Aggressiveness dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Pemoderasi. Jurnal Aktiva?: Riset Akuntansi Dan Keuangan, 5(1). https://doi.org/10.52005/aktiva.v5i1.176

Putri, L. T. Y. (2014a). Komponen Laporan Keuangan. In Jurnal Ekonomi Universitas Negeri Padang.

Putri, L. T. Y. (2014b). Pengaruh Likuiditas, Manajemen Laba dan Corporate Governance Terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan (Studi Empiris pada Perusahaan yang Terdaftar di BEI Periode 2008-2012). Jurnal Akuntansi.

Rahmi Ilyani. (2018). Pengaruh Manajemen Laba, Kualitas Audit, Kepemilikan Institusional dan Ukuran Perusahaan terhadap Agresivitas Pajak (studi empiris pada perusahaan Manufaktur sub Sektor Makanan dan Minuman yang terdaftar di BEI tahun 2014-2016). ??????? ???????? ???????.

Reminda, A. D. (2017). PENGARUH CORPORATE SOCIAL REPONSIBILITY , PROFITABILITAS , UKURAN PERUSAHAAN DAN CAPITAL INTENSITY TERHADAP AGRESIVITAS PAJAK ( Studi Empiris pada Perusahaan Perbankan yang Terdaftar di BEI Periode Tahun 2013-2015 ). JOM Fekon.

Rosidy, D., & Nugroho, R. (2019). Pengaruh Komisaris Independen Dan Kompensasi Eksekutif Terhadap Agresivitas Pajak. Info Artha.

Roslita, E., & Erika, E. (2022). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Manajemen Laba, dan Profitabilitas Terhadap Agresivitas Pajak. ESENSI: Jurnal Manajemen Bisnis.

Sanulita, H., Putra, P. P., Laka, L., Amalia, M., Anggraeni, A. F., Ardiansyah, W., Azizah, N., Saktisyahputra, Suprayitno, D., Sumiati, & Judianto, L. (2024). PANDUAN PRAKTIS PENULISAN KARYA TULIS ILMIAH (1st ed.). PT Sonpedia Publishing Indonesia. www.greenpustaka.com

Saputra, I., Rusmanto, R., & Andani, M. (2019). PENGARUH DEBT TO EQUITY RATIO DAN CURRENT RATIO TERHADAP RETURN ON ASSETS PADA PERUSAHAAN OTOMOTIF YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA PERIODE 2012-2016. DINAMIKA EKONOMI: Jurnal Ekonomi Dan Bisnis.

Setianingsih, A., & Nursyirwan, V. I. (2022). The Effect of Earnings Management, Financial Performance and Thin Capitalization on Tax Aggressivity. EAJ (Economic and Accounting Journal), 5(3). https://doi.org/10.32493/eaj.v5i3.y2022.p227-232

Setyoningrum, D., & Zulaikha. (2019). Pengaruh Corporate Social Responsibility , Ukuran Perusahaan , Profitabilitas , Leverage Dan Capital. Diponegoro Journal of Accounting, 8.

Sitepu, A. (2020). Pengaruh Manajemen Laba, Kepemilikan Manajerial, Profitabilitas Dan Likuiditas Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris pada Perusahaan SubSektor Pertambangan batu bara yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2014-2018). Jurnal Ekonomi Akuntansi.

Sitepu, N. R., Hasanudin, Awaloedin, D. T., Yulianti, F., Mahanani, D. A., Admi, A. P., Erlina, Tarmizi, Rifa’i, M. H., Junaidi., Sari., A. F. K., Nurmasari, I., Kim, J. J. J. J., Kim, J. J. J. J., Lee, S. K., Tang, L. (Rebecca), Wahyudin, A., Solikhah, B., Performance, F., … Malle, S. S. (2020). Analisis Pengaruh Peristiwa Pengumuman Hasil Pemilu Presiden Dan Legislatif Indonesia 2019 Terhadap Abnormal Return Dan Trading Volume Activity (Event Study pada Saham Perusahaan LQ 45). JIAFE (Jurnal Ilmiah Akuntansi Fakultas Ekonomi).

Siti Famila Karuniansyah, & Saiful Anwar. (2021). Earning Management Sebagai Variabel Intervening Antara Mekanisme Good Coorporate Governance dan Corporate Social Responsibility Terhadap Agresivitas Pajak. JURNAL ILMIAH KOMPUTERISASI AKUNTANSI, 14(1).

Sofiati, S. A. (2019). Analisis Pengaruh Tata Kelola Perusahaan Dan Kompensasi Eksekutif Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Nonkeuangan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013Â€“2016). Diponegoro Journal of Accounting.

Sofyan, V. V., & Ruslim, H. (2024). Pengaruh Leverage, Profitabilitas Dan Likuiditas Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Proporsi Komisaris Independen Sebagai Variabel Moderasi. Cakrawala Repositori IMWI. https://doi.org/10.52851/cakrawala.v7i1.586

Sufia, L., & Riswandari, E. (2018). PENGARUH MANAJEMEN LABA, PROPORSI KOMISARIS INDEPENDEN, PROFITABILITAS, CAPITAL INTENSITY, DAN LIKUIDITAS TERHADAP TAX AGGRESSIVENESS (STUDI EMPIRIS PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR YANG TERDAFTAR DI BURSA EFEK INDONESIA TAHUN 2012-2016). Jurnal Akuntansi Bisnis. https://doi.org/10.30813/jab.v11i2.1387

Sugiyarti, L. (2021a). THE EFFECT OF EXECUTIVE COMPENSATION, REPRESENTATION OF CHIEF FINANCIAL OFFICER’S WOMEN, EXECUTIVE CHARACTERISTIC ON TAX AGGRESSIVENESS. Nominal: Barometer Riset Akuntansi Dan Manajemen. https://doi.org/10.21831/nominal.v10i2.30118

Sugiyarti, L. (2021b). the Effect of Executive Compensation , Representation of Chief Financial Officer ’ S Women ,. Nominal: Barometer Riset Akuntansi Dan Manajemen.

Surya Abbas, D., Noval Aditia, M., & Hendrianto, S. (2024). Pengaruh Komisaris Independen, Intensitas Modal, dan Kompensasi Eksekutif Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Ekonomi Dan Keuangan.

Suyanto, K. . (2012). Pengaruh likuiditas, leverage, komisaris independen dan manajemen laba terhadap agresivitas pajak perusahaan. Tesis Program Pascasarjana Magister Manajemen. Jurnal Keuangan Dan Perbankan.

Tahir, R., Anggraeni, A. F., Thamrin, S., Yulianti, M. L., Lestari, W., Wahidah, A. N., Hidayah, A. J., Sa’adianoor, Pranata, A., Sari, N., Indahyani, T., Misno, Prisuna, B. F., Pangestuti, R., Rahman, R. S., Leuwol. Ferdinand Salomo, & Patria, T. M. (2023). METODOLOGI PENELITIAN (1st ed.). PT Sonpedia Publishing. www.sonpedia.com

Tiaras, I., & Wijaya, H. (2017). PENGARUH LIKUIDITAS, LEVERAGE, MANAJEMEN LABA, KOMISARIS INDEPENDEN DAN UKURAN PERUSAHAAN TERHADAP AGRESIVITAS PAJAK. Jurnal Akuntansi. https://doi.org/10.24912/ja.v19i3.87

Trisnawati, F. D., & Ardillah, K. (2023). Pengaruh Thin Capitalization, Transfer Pricing, dan Manajemen Laba Terhadap Agresivitas Pajak. KALBISIANA Jurnal Sains, Bisnis Dan Teknologi, 9(4). https://doi.org/10.53008/kalbisiana.v9i4.953

W, D. I., Djumena, S., & Yuniarwati, Y. (2017). FAKTOR-FAKTOR YANG MEMPENGARUHI AGRESIVITAS PAJAK PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR YANG TERDAFTAR DI BEI 2013–2015. Jurnal Muara Ilmu Ekonomi Dan Bisnis. https://doi.org/10.24912/jmieb.v1i1.415

Waty, E., Anggraeni, A. F., Apriani, A., Ibrahim, H., Sari, A., Manafe, H. A., Juniarto, G., Nursanto, T. D., & Hadiyat, Y. (2023). METODOLOGI PENELITIAN BISNIS (1st ed.). PT Sonpedia Publishing. www.buku.sonpedia.com

Wijaya, & Tiaras. (2015). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Manajemen Laba, Komisaris Independen dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi.

Yantiari, N. W., & Yasa, G. W. (2023). Manajemen Laba pada Perusahaan yang Melakukan Agresivitas Pajak. E-Jurnal Akuntansi, 33(1). https://doi.org/10.24843/eja.2023.v33.i01.p04

Yartono, N., & Yuliza, N. (2020). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, Leverage, dan Kepemilikan Institusional Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris pada Perusahaan Sektor Industri Barang Konsumsi yang Terdaftar di BEI Tahun 2014-2018). Orphanet Journal of Rare Diseases.