The Influence of Audit Findings and Follow-Up on Audit Result Recommendations on Audit Opinions on Regional Government Financial Reports with Regional Government Size as a Moderating Variable
DOI:
https://doi.org/10.38035/dijefa.v6i6.5792Keywords:
Audit findings, follow-up on recommendations, audit opinions, local governments, size of local governmentsAbstract
This research purpose to examine the impact of audit findings and follow-up on audit opinions on local government financial statements, as well as to analyze the role of local government size as a moderating variable. The research subjects include local governments headed by Acting Regional Heads in 2023 in Indonesia. The method used is quantitative with a comparative causal approach, with a sample of 255 local governments selected using purposive sampling. Data were obtained from the audit reports of the Supreme Audit Agency and local government financial statements. Logistic regression analysis shows that follow-up on audit recommendations has a partial positive effect on audit opinions, while audit findings and follow-up on recommendations together influence audit opinions. Furthermore, the size of the local government strengthens the relationship between audit findings and follow-up on recommendations on audit opinions, indicating that the capacity and operational scale of local governments have an impact on the effectiveness of improvements and auditors' assessments of public financial management.
References
Adinata, M. P., & Efendi, D. (2022). Perimbangan Terhadap Kinerja Keuangan Pemerintah Daerah Jawa Timur. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 1–14.
Amyulianthy, R., & Astuti, S. B. (2020). TEMUAN DAN TINDAK LANJUT HASIL PEMERIKSAAN TERHADAP OPINI AUDIT (Studi pada Pemerintah Provinsi di Indonesia). Jurnal Penelitian Akuntansi, April.
Arifa, R., Gamayuni, R. R., & Widiyanti, A. (2022). Analisis Faktor-faktor yang Mempengaruhi Ketepatan Waktu Pelaporan Keuangan Pemerintah Daerah. Jurnal Syntax Admiration, 3(2), 456–469.
Azahari, A. Y. P., & Sulardi, S. (2021). Pengaruh Temuan Audit, Opini Audit, dan Ukuran Daerah terhadap Ketepatwaktuan Laporan Keuangan Pemerintah Daerah di Indonesia. Jurnal Akuntansi Dan Bisnis, 21(2), 294. https://doi.org/10.20961/jab.v21i2.655
Christian, Y., & Sutaryo, S. (2015). Penentu Jumlah Internal Control Compliance Comment Dan Pengaruhnya Terhadap Kualitas Laporan Keuangan
Pemerintah Daerah Di Indonesia. Jurnal Organisasi Dan Manajemen, 11(2), 138–146. https://doi.org/10.33830/jom.v11i2.192.2015
Cohen, S., & Leventis, S. (2013). Effects of municipal, auditing and political factors on audit delay. Accounting Forum, 37(1), 40–53. https://doi.org/10.1016/j.accfor.2012.04.002
Dwiputrianti, S. (2008). Fiskal Dan Akuntabilitas Sektor Publik ( 2001-2008 ) Di Indonesia. Jurnal Ilmu Administrasi, V, 397–415.
Eckersley, P., Ferry, L., & Zakaria, Z. (2014). A “panoptical” or “synoptical” approach to monitoring performance? Local public services in England and the widening accountability gap. Critical Perspectives on Accounting, 25(6), 529–538. https://doi.org/10.1016/j.cpa.2013.03.003
Fariah, A., & Nendi, I. (2020). Analisis Faktor-faktor yang Mempengaruhi Opini Audit Badan Pemeriksa Keuangan (BPK) Kota cirebon Jawa Barat. 2(2), 40– 48.
Furqan, A. C., Wardhani, R., Martani, D., & Setyaningrum, D. (2020). The effect of audit findings and audit recommendation follow-up on the financial report and public service quality in Indonesia. International Journal of Public Sector Management, 33(5), 535–559. https://doi.org/10.1108/IJPSM-06-2019-0173
Ghozali, I. (2021). Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program IBM SPSS 26 Edisi 10 (10th ed.). Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Hamidayanti, L., & Wardani, M. K. (2019). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Opini Audit Laporan Keuangan Pemerintah Daerah. Seminar Nasional Dan The 6th Call for Syariah Paper Universitas Muhammadiyah Surakarta, 685–697.
Hay, D., & Cordery, C. J. (2017). The Value of Public Sector Audit: Literature and History. SSRN Electronic Journal, January 2016. https://doi.org/10.2139/ssrn.2895809
Hilmi, A. Z., & Martani, D. (2012). Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Tingkat Pengungkapan Laporan Keuangan Pemerintah Provinsi. Simposium Nasional Akuntansi XV, 1–26.
Indriani, D., Tinangon, J. J., & Budiarso, N. S. (2024). The impact of audit findings and follow-up actions on audit recommendations on audit opinions of financial statements with APIP capabilities as a moderating variable (A study on provincial/regencies/cities governments in Suluttenggo Region). The Contrarian : Finance, Accounting, and Business Research, 3(2), 113–124. https://doi.org/10.58784/cfabr.159
Jessica Valentina. (2022). Pengaruh Temuan SPI, Temuan Kepatuhan, Tindak Lanjut Hasil Pemeriksaan dan Penyelesaian Kerugian Daerah Terdahap Opini Audit di Kabupaten/Kota Provinsi Sumatera Selatan. Politeknik Negeri Sriwijaya Palembang, 4(6), 951–970.
Juliyanti, W. (2023). Akuntabilitas Publik dan Pengungkapan Laporan Keuangan Pemerintah Daerah (LKPD) di Indonesia. Reviu Akuntansi, Manajemen, Dan Bisnis, 3(1), 1–17. https://doi.org/10.35912/rambis.v3i1.2006
Kiswanto, & Fatmawati, D. (2020). DETERMINAN KINERJA PEMERINTAH DAERAH : UKURAN PEMDA, LEVERAGE, TEMUAN AUDIT DAN TINDAK LANJUTNYA. Jurnal Kajian Akuntansi.
Liu, J., & Lin, B. (2012). Government auditing and corruption control: Evidence from China’s provincial panel data. China Journal of Accounting Research, 5(2), 163–186. https://doi.org/10.1016/j.cjar.2012.01.002
Mainingrum, R., Sjarlis, S., Oktaviani, A. R., & Reno Fithri Meuthia. (2023). The Effect of Audit Findings, Follow-Up Audit Recommendations, And BPK Opinions from The Previous Year on The Determination of Opinions in Local Government Financial Statements. Economics, Business, Accounting & Society Review, 2(1), 58–73. https://doi.org/10.55980/ebasr.v2i1.56
Michael C. Jensen and William H. Meckeling. (1976). Theory of the Firm: Managerial Behavioral, Agency Costs and Ownership Structure. Human Relations, 72(10), 1671–1696. https://doi.org/10.1177/0018726718812602
Mutiara, R., Masnila, N., & Nurhasanah. (2022). Pengaruh Kelemahan Sistem Pengendalian Intern, Ketidakpatuhan Terhadap Perundang-undangan dan Tindak Lanjut Rekomendasi Hasil Pemeriksaan Terhadap Opini Audit Pemmerintah Daerah. Braz Dent J., 33(1), 1–12.
Nasution, D. A. D. (2019). Pengaruh Implementasi Standar Akuntansi Pemerintahan Berbasis Akrual dan Pengawasan Kualitas Laporan Keuangan terhadap Akuntabilitas Kinerja Instansi Pemerintah pada Dinas Lingkungan Hidup, Dinas Kehutanan, Dan Dinas Kebudayaan Dan Pariwisata Pemerintah. Jurnal Akuntansi Bisnis Dan Publik, 9(2), 30–43.
Noviyanti, N. A., & Kiswanto. (2016). Characteristics, Regional Influence, BPK Government, Performance Audit, On Government, Finance. Accounting Analysis Journal, 5(1), 1–10.
Nurhidayah, N., Sudarma, M., Djamhuri, A., & Atmini, S. (2024). Audit opinion research: overview and research agenda. Cogent Business and Management, 11(1). https://doi.org/10.1080/23311975.2023.2301134
Patricia A. Patrick. (2007). The Determinants Of Organizational Innovativeness: The Adoption Of GASB 34 In Pennsilvania Local Government. May, 1–23.
Priharjanto, A., & Wardani, Y. Y. (2020). Pengaruh Temuan, Tingkat Penyimpangan, Opini Audit, Dan Karakteristik Pemerintah Daerah Terhadap
Tingkat Pengungkapan Laporan Keuangan Pemerintah Provinsi Di Indonesia. Equivalent: Jurnal Sosial Teknik, 1, 97–110. https://doi.org/10.31092/jia.v1i1.72
Purwasih, D. (2024). Pengaruh Temuan Kepatuhan , Tindak Lanjut Hasil Pemeriksaan Dan Temuan Sistem Pengendalian Internal Terhadap Opini Audit Laporan Keuangan ( Studi Empiris BPK Perwakilan Provinsi Jambi Pada Kabupaten dan Kota di Provinsi Jambi Tahun 2019 - 2023 ). 02(03), 749–754.
Rafrini Amyulianthy, Anto, A. S. U., & Budi, S. (2020). Temuan dan Tindak Lanjut Hasil Pemeriksaan terhadap Opini Audit ( Studi pada Pemerintah Provinsi di Indonesia ). April.
Rahmi, M., & Ariani, N. E. (2021). Pengaruh Temuan Audit Dan Tindak Lanjut Rekomendasi Hasil Pemeriksaan Terhadap Opini Atas Laporan Keuangan Pemerintah Kabupaten/Kota Di Privinsi Aceh. Jurnal Ilmiah Mahasiswa
Ekonomi Akuntansi, 5(4), 497–505. https://doi.org/10.24815/jimeka.v5i4.15851
Raihana, N., Khasanah, D. M., Sulistiowati, Desriana, K. D., Aulidya, Y. D., & Hadji, K. (2024). PERAN DAN AKUNTABILITAS BPK DALAM MELAKUKAN AUDIT KEUANGAN PEMERINTAH SEBAGAI TINDAK LANJUT DAN PROSES PENANGANAN KORUPSI OLEH KPK DI INDONESIA. Jurnal Dimensi Hukum, 8(1), 49–54.
Rustianingsih, S., & Immanuela, I. (2014). Faktor-faktor yang mempengaruhi kinerja pemerintah daerah. Widya Warta No/ 02 Tahun XXXV III, 2(3), 158–166. https://doi.org/10.53088/jadfi.v2i3.432
Salsabila, R., & Wahyudi, I. (2022). Pengaruh Temuan Audit, Rekomendasi Hasil Pemeriksaan, Dan Ukuran Pemerintahan Daerah Terhadap Opini Audit Pada
Pemerintah Daerah Di Indonesia. AKSELERASI: Jurnal Ilmiah Nasional, 4(1), 38–45. https://doi.org/10.54783/jin.v4i1.515
Sedek, S. C. B. T., & Kusumawati, E. (2024). Pengaruh Leverage, Tingkat Kekayaan Daerah, Tingkat Ketergantungan pada Pusat, Temuan Audit BPK, Pendapatan Pajak Daerah Terhadap Kinerja Keuangan Pemerintah Daerah. Pengaruh Leverage, Tingkat Kekayaan Daerah, Tingkat Ketergantungan Pada Pusat, Temuan Audit BPK, Pendapatan Pajak Daerah Terhadap Kinerja Keuangan Pemerintah Daerah, 4, 9081–9100.
Setianingrum, et. al. (2015). Pengaruh Temuan Audit, Tindak Lanjut Hasil Pemeriksaan Dan Kualitas Sumber Daya Manusia Terhadap Opini Audit Melalui Tingkat Pengungkapan Laporan Keuangan Pemerintah Daerah. September 2015.
Simanjuntak, H. Y., Agustiawan, & Putri, A. M. (2023). Pengaruh Sistem Pengendalian Intern Dan Ketidak Patuhan Pada Peraturan Perundang- Undangan ( Studi Pada BPK Perwakilan Provinsi Riau ). Accounting and Management Journal, 7(1), 95–107.
Siregar, M. I., & Rudiansyah, J. (2019). Pengaruh Jumlah Temuan Audit Terhadap Opini Audit Kabupaten/Kota Se-Sumatera. Jurnal Ecoment Global, 4(1), 101–124. https://doi.org/10.35908/jeg.v4i1.576
Suhardjanto, D., & Yulianingtyas, R. R. (2011). Pengaruh Karakteristik Pemerintah Daerah terhadap Kepatuhan Pengungkapan Wajib dalam Laporan Keuangan Pemerintah Daerah. Jurnal Akuntansi Dan Auditing, 8(No. 1), 30–42.
Sutisna, D., Nirwansyah, M., Ningrum, S. A., & Anwar, S. (2024). Studi Literatur Terkait Peranan Teori Agensi pada Konteks Berbagai Issue di Bidang Akuntansi. Karimah Tauhid, 3(4), 4802–4821. https://doi.org/10.30997/karimahtauhid.v3i4.12973
Umar, H. (2012). Pengawasan Untuk Pemberantasan Korupsi. Jurnal Akuntansi & Auditing, 8(2), 95–189.
Utami, S. R., & Sulardi. (2019). Pengaruh Karakteristik Pemerintah Daerah, Opini Audit, dan Rasio Kemandirian Terhadap Pengungkapan Laporan Keuangan Pemerintah Daerah. Jurnal Akuntansi Dan Bisnis, 19(2), 253–263.
UU No. 15 Tahun 2004. (2004). Undang-undang Nomor 15 Tahun 2004 Tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara.
Wahyuni, M. A., Sopanah, A., & Puspitosarie, E. (2023). Pengaruh Temuan Audit Dan Tindak Lanjut Rekomendasi Hasil Pemeriksaan (Tlrhp) Terhadp Opini Audit Pemerintah Daerah Atas Lkpd Kota/Kabupaten Di Sumatera Utara Ta 2020. Journal of Innovation Research and Knowledge, 3(6), 1289–1302.
Wajdy, M., Warsono, H., Widiartanto, W., Yuwono, T., & Atdiwaluyo, S. (2021). The Planning-Implementation-Reporting Gap of the Regional Development Accountability in Indonesia from Principal-Agent Theory. iii. https://doi.org/10.4108/eai.9-10-2020.2304713
Yaya, R., Irfana, S. S., Riyadh, H. A., & Sofyani, H. (2021). The Influence of Public Welfare and Audit Findings on Audit Opinion: Empirical Evidence from Provincial Data in Indonesia. Journal of Asian Finance, Economics and Business, 8(4), 0181–0191. https://doi.org/10.13106/jafeb.2021.vol8.no4.0181
Zimmerman. (1977). Discussion of The Municipal Accounting Maze: An Analysis of Political Incentives. Journal of Accounting Research, 15(1977), 145. https://doi.org/10.2307/2490637
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2025 Novialdi, Mukhzarudfa, Rico Wijaya
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
Authors who publish their manuscripts in this journal agree to the following conditions:
- The copyright on each article belongs to the author(s).
- The author acknowledges that the Dinasti International Journal of Economics, Finance & Accounting (DIJEFA) has the right to be the first to publish with a Creative Commons Attribution 4.0 International license (Attribution 4.0 International (CC BY 4.0).
- Authors can submit articles separately, arrange for the non-exclusive distribution of manuscripts that have been published in this journal into other versions (e.g., sent to the author's institutional repository, publication into books, etc.), by acknowledging that the manuscript has been published for the first time in the Dinasti International Journal of Economics, Finance & Accounting (DIJEFA).
