Analysis of Policy for Recovering Losses in State Revenue from Tax Crimes in Indonesia
DOI:
https://doi.org/10.38035/dijefa.v6i4.4901Keywords:
Policy, Fiscal, Taxation, Restorative justice, State Loss Recovery, State RevenueAbstract
This study analyzes the policy of state loss recovery in state revenue from tax crimes in Indonesia, focusing on Minister of Finance Regulation (PMK) No. 17 of 2025. Using a qualitative approach with content and narrative analysis from interviews with the Directorate General of Taxes Officials, Academics, and Tax Consultants, this study identifies the urgency of formulating this PMK as a response to previous fragmentation and inefficiency in asset recovery, as well as the increasing complexity of tax crime modus operandi. PMK No. 17 of 2025 is an administrative implementing regulation rooted in the 1945 Constitution, and derives its authority from Laws and Government Regulations, serving to provide necessary technical and operational details. Its formulation process followed a participatory public policy cycle, involving cross-institutional coordination with entities such as the Ministry of Finance, the Attorney General's Office, and the Police, and includes mechanisms for regular evaluation. The policy's implementation adopts a holistic two-pillar approach: preventive through education and compliance improvement, and repressive through law enforcement and asset recovery, with a focus on efficiency and procedural simplification. While the policy design recognizes the importance of inter-agency coordination, operational challenges still require more detailed Standard Operating Procedures (SOP) strengthening. Adaptation to the digital economy and continuous innovation are essential to maintain the policy's future relevance, given the rapid development of crime patterns. Key challenges include consistent coordination, acceleration of legal processes, and enhancement of human resource capacity.
References
Book:
Ali, H. Z. (2023). Filsafat hukum. Sinar Grafika.
Alink, M., & Kommer, V. (2015). Handbook on Tax Administration (2nd revised edition). IBFD.
Aswan, M. (2019). Konvergensi Hukum dan Ekonomi dalam Pengaturan Kartel (Doctoral dissertation, Universitas Airlangga).
Bill & Melinda Gates Foundation, & Inter-American Center of Tax Administrations (CIAT). (2020). ICT as a strategic tool to leapfrog the efficiency of tax administrations. Bill & Melinda Gates Foundation.
Cooter, R. D. (2010). Maturing into Normal Science: Empirical Legal Studies' Effect on Law & Economics.
Idris, S. (2017). Internalisasi Nilai dalam Pendidikan (Konsep dan Kerangka Pembelajaran dalam Pendidikan Islam).
Indrianto, A. (2024). Kontruksi Hukum Perampasan Aset Dalam Persfektif Economic Analysis of Law. UNES Law Review, 6(4), 11539-11551.
Mulyodiwarno, N. (2018). Menakar kesetaraan hak dan kewajiban perpajakan di Indonesia Seri 2. Rajawali Pers. ISBN 978-602-425-333-2.
Mulyodiwarno, N. (2018). Reformasi: Menuju terwujudnya keadilan dan kesetaraan perpajakan Seri 3. Rajawali Press. ISBN 978-1-119-30291-9.
Mulyodiwarno, N., & Tambunan, M. R. (Eds.). (2018). Catatan tentang beberapa hak dan kewajiban perpajakan: Suatu telaah atas kebijakan perpajakan Indonesia. Raja Grafindo Persada. ISBN 978-602-425-323-3.
National Audit Office. (2022). Investigation into the Digital Services Tax: Summary. National Audit Office. https://www.nao.org.uk
Pangaribuan, L. M. (2024). Sarjana Hukum Suatu Tinjauan Dampak. Seabad Dialektika Pendidikan Hukum dan Praktik Hukum di Indonesia, 297.
Putra, I. M. (2017). Perpajakan: Tax Amnesty. Anak Hebat Indonesia.
Rahayu, A. S. (2022). Kebijakan Fiskal sebagai bagian Kebijakan Publik. Universitas Indonesia.
Romli Atmasasmita, S. H. (2016). Hukum kejahatan bisnis: Teori & praktik di era globalisasi. Prenada Media.
Satriya, I. W. B., Sari, S., Judijanto, L., Baihaqi, B., Irawati, T., Harsono, I., ... & Tandililing, E. M. (2024). Konsep Dasar Perpajakan: Memahami konsep-konsep dasar dalam kajian Perpajakan di Indonesia. PT. Green Pustaka Indonesia.
Sembiring, D. (2024). Analisis Kebijakan Penanganan Tindak Pidana di Bidang Perpajakan Oleh Direktorat Jendral Pajak. UNES Law Review, 6(3), 9390-9420.
Sugianto, F. (2015). Economic approach to Law. Prenada Media.
Supriyatno, M. (2014). Tentang ilmu pertahanan. Yayasan Pustaka Obor Indonesia.
Thuronyi, V. (Ed.). (1996). Tax law design and drafting (Volume 1). International Monetary Fund.
Veld, P., & Mahfar, T. S. (Eds.). (2016). Building better governance: The Korean case (Vol. 1).
Waluyo, B. (2020). Penyelesaian Perkara Pidana. Sinar Grafika.
Yunus, A. S. (2021). Restorative Justice Di Indonesia. Guepedia.
Zaidan, M. A., & Sh, M. (2021). Kebijakan Kriminal. Sinar Grafika (Bumi Aksara).
Journal:
Ali, D. M. H., & SH, M. (2022). Peradilan sederhana cepat & biaya ringan menuju keadilan restoratif. Penerbit Alumni.
Arief, H., & Ambarsari, N. (2018). Penerapan Prinsip Restorative Justice Dalam Sistem Peradilan Pidana Di Indonesia. Al-Adl: Jurnal Hukum, 10(2), 173-190.
Babay, B., Purwaningsih, E., & Yusuf, C. (2025). Perlindungan Hukum terhadap Investor Perumahan Terkait Alih Fungsi Lahan Sawah yang Dilindungi di Kabupaten Serang. Akademik: Jurnal Mahasiswa Humanis, 5(1), 9-19.
Barus, U. M. (2017). Analisis Yuridis Perlindungan Hukum Terhadap Hak Wajib Pajak Menurut Undang-Undang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan Nomor 16 Tahun 2009.
Bastari, R. G., Faried, F. S., & Djunaidi, A. (2022). Restorative justice sebagai wujud pelaksanaan azas ultimum remidium di dalam tindak pidana perpajakan. Proseding, 172-181.
Faisol, F. (2024). Pengembalian Kerugian Negara Melalui Social Corruption Cost Sebagai Sarana Pemberantasan Tindak Pidana Korupsi Pada Masa Transisi Teknologi (Doctoral dissertation, Universitas Islam Batik Surakarta).
Flora, H. S. (2025). Restorative Justice Sebagai Pendekatan Efektif Untuk Perlindungan Korban : Mengutamakan Keadilan dan Pemulihan. Jurnal Hukum Justice, 78-89.
Ginting, Y. P., Ozora, A., Santoso, F. T. M., Sadikin, J. M., & Marceliani, R. (2024). Upaya Penyelesaian Tindak Pidana melalui Upaya Restorative Justice dengan melibatkan Keluarga Pelaku/Keluarga Korban. Jurnal Pengabdian West Science, 3(04), 410-428.
Hasan, H. (2013). Penerapan keadilan restoratif dalam sistem peradilan pidana anak di Indonesia. Jurnal Hukum dan Peradilan, 2(2), 247-262.
Hasanah, A. N. N., & Susandi, A. (2023). Implementasi Dan Kendala Self Assessment System Dalam Pemungutan Pajak Indonesia. TAQNIN: Jurnal Syariah dan Hukum, 5(02).
Jamal, M. (2024). Penjatuhan Putusan Pidana Percobaan Terhadap Pelaku Tindak Pidana Pemilihan Umum Dalam Perspektif Hukum Progresif (Doctoral dissertation, Universitas Islam Indonesia).
Jannah, R. (2024). Analisis Yuridis Peran Kejaksaan Negeri Batam dalam Upaya Penegakan Hukum Pengembalian Keuangan Negara dari Tindak Pidana Korupsi (Doctoral dissertation, Universitas Islam Sultan Agung Semarang).
Machmud, I. S., Ismail, D. E., & Puluhulawa, J. (2024). Efektivitas Konsep Restorative Justice Dalam Penanganan Kasus Penganiayaan Oleh Kejaksaan Negeri Bone Bolango. Hakim: Jurnal Ilmu Hukum Dan Sosial, 2(1), 157-185.
Prihesti, A. (2022). Persepsi Wajib Pajak Mengenai Sanksi Perpajakan, Sistem Perpajakan dan Pemahaman Perpajakan yang Mempengaruhi Penggelapan Pajak (Studi Kasus pada Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Pati) (Doctoral dissertation, Universitas Islam Sultan Agung).
Rinaldi, K. (2023). Komunikasi dan Interaksi Ninik Mamak dengan Anak Kemenakan dalam Pembagian Harta Warisan Masyarakat Lubuk Bendahara Sebagai Wujud Penerapan Restorative Justice. Medium, 11(1), 158-171.
Ropei, A. (2022). Penerapan Restorative Justice Sebagai Alternatif Penyelesaian Masalah Pidana Berdasarkan Hukum Pidana Islam. Al-Kainah: Journal of Islamic Studies, 1(2), 40-83.
Saputra, T. D., Faisal, F., & Haryadi, D. (2023). Restorative Justice Dalam Proses Penuntutan Terhadap Perkara Pencurian di Kejaksaan Negeri Pangkalpinang: Restorative Justice in the Prosecution of Theft Cases at the Pangkalpinang District Attorney's Office. Reformasi Hukum, 27(3), 190-201.
Sibarani, A., Manullang, H., & Esther, J. (2024). Criminal Law Policy In The Application of Restorative Justice Principles In Tax Criminal Investigations. Indonesian Journal of Law and Justice, 2(2), 11-11.
Sine, E. D. (2023) Meninjau Implementasi Keadilan Restoratif yang Efektif.
Soewarsono, J. I., & SE, M. (2024). Membongkar Kejahatan Keuangan : Penyelidikan tentang Manipulasi Pajak dan Pencucian Uang di Dunia Korporat. Mega Press Nusantara.
Sulaiman, N., & Yusuf, H. (2024). Strategi Penanggulangan Tindak Pidana Perpajakan di Indonesia: Studi Tentang Penghindaran dan Penggelapan Pajak. Jurnal Intelek Insan Cendikia, 1(9), 5124-5139.
Syahrin, M. A. (2018). Penerapan prinsip keadilan restoratif dalam sistem peradilan pidana terpadu. Majalah Hukum Nasional, 48(1), 97-114.
Toruan, H. D. L. (2014). Pertanggungjawaban pidana korupsi korporasi. Jurnal Rechts Vinding: Media Pembinaan Hukum Nasional, 3(3), 397-416.
Virginia, E. F., & Soponyono, E. (2021). Pembaharuan kebijakan hukum pidana dalam upaya penanggulangan tindak pidana perpajakan. Jurnal Pembangunan Hukum Indonesia, 3(3), 299-311.
Wahyono, E. (2021). Tinjauan Yuridis Terhadap Restorative Justice Anak Di Bawah Umur. IUS: Jurnal Ilmiah Fakultas Hukum, 9(02), 25-36.
Waraningtyas, H. D. R. (2022). Sistem Pemidanaan Tindak Pidana Korupsi Dana Bantuan Sosial Covid-19 Dalam Perspektif Economic Analysis Of Law.
Wibowo, A. S. (2024). Pendekatan Keadilan Restoratif dalam Penghentian Penyidikan Tindak Pidana Perpajakan di Indonesia. Jurnal Ilmu Hukum, Humaniora dan Politik (JIHHP), 5(2).
Yumanto, B., & Hutauruk, P. A. S. (2022). Ultimum Remedium Dalam Hukum Pidana Pajak: Teori Dan Praktik. Scientax, 4, 107-49.
Downloads
Published
How to Cite
Issue
Section
License
Copyright (c) 2025 Jeffery Jeremias, Adiwarman
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
Authors who publish their manuscripts in this journal agree to the following conditions:
- The copyright on each article belongs to the author(s).
- The author acknowledges that the Dinasti International Journal of Economics, Finance & Accounting (DIJEFA) has the right to be the first to publish with a Creative Commons Attribution 4.0 International license (Attribution 4.0 International (CC BY 4.0).
- Authors can submit articles separately, arrange for the non-exclusive distribution of manuscripts that have been published in this journal into other versions (e.g., sent to the author's institutional repository, publication into books, etc.), by acknowledging that the manuscript has been published for the first time in the Dinasti International Journal of Economics, Finance & Accounting (DIJEFA).
